Kit Digital e IVA: por qué no existe el «Kit Digital sin IVA», deducción y contabilidad

Traducido: el bono paga la base de la solución, hasta el máximo de cada categoría, pero el IVA lo pones tú. Esto se aplica igual a todas las soluciones del Kit Digital, desde la web hasta el ordenador del puesto de trabajo seguro, y en Canarias, Ceuta y Melilla al IGIC y al IPSI.

Es la primera sorpresa de muchos beneficiarios cuando reciben la factura: esperaban pagar cero y les llega un importe a pagar. No es un error del agente ni un coste oculto; es lo que establecen las bases. Lo que sí conviene revisar es si ese IVA lo puedes recuperar y cómo lo registras.

El agente digitalizador emite una única factura por el importe total de la solución y en ella refleja la reducción que supone el bono, cuyo derecho de cobro le has cedido al firmar el acuerdo (art. 22.3). Para que Red.es la admita en la justificación debe incluir:

¿Y la base del IVA? La Ley del IVA define la base imponible como «el importe total de la contraprestación», procedente «del destinatario o de terceras personas» (art. 78.Uno). Por eso, lo habitual es que el IVA se calcule sobre el precio completo de la solución, incluida la parte que cobra el agente a través del bono. Si tu factura se ha hecho de otra forma, no la corrijas por tu cuenta: consúltalo con tu gestor y con el agente.

No como ayuda pública. Buscar «Kit Digital sin IVA» o «Kit Digital sin pagar IVA» suele responder a dos situaciones: beneficiarios que no esperaban pagar nada, o anuncios que prometen que no pagarás el impuesto. La primera se resuelve leyendo el art. 19.2. La segunda merece cautela.

La deducción no la regula el Kit Digital, sino la Ley 37/1992 del IVA. En términos generales, un empresario o profesional puede deducir el IVA soportado en la medida en que use los bienes o servicios en operaciones sujetas y no exentas (arts. 92 y 94), y solo con una factura válida en su poder (art. 97). La web o el CRM de tu negocio son gastos de la actividad como cualquier otro. Esta tabla resume las situaciones más habituales:

Aquí hay dos capas. La primera es una obligación del programa: registrar todas las transacciones de la ayuda en un código contable diferenciado y conservar facturas y justificantes al menos 4 años desde que vence el plazo de justificación (art. 9.3). La segunda es cómo se registra la subvención, que para las sociedades sigue la norma 18.ª del Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007).

Esa norma dice que las subvenciones reintegrables se registran como pasivo hasta que dejan de serlo, y las no reintegrables se llevan al patrimonio neto y se imputan a resultados de forma correlacionada con el gasto que financian: si financian gastos específicos, en el mismo ejercicio que esos gastos; si financian activos, a medida que se amortizan. Una subvención se considera no reintegrable cuando hay acuerdo de concesión, se han cumplido las condiciones y no hay dudas razonables sobre su cobro.

Como regla general, sí: es un ingreso de tu actividad. El manual práctico de Renta de la Agencia Tributaria incluye los «ingresos por subvenciones corrientes y por subvenciones de capital» entre los ingresos íntegros computables de las actividades económicas en estimación directa. Para una sociedad, el punto de partida es el resultado contable, donde la subvención se imputa según la norma 18.ª del PGC.

El importe de ayuda de cada solución es el menor de tres: la ayuda máxima de la categoría, el coste de la solución contratada y lo que te quede del bono sin asociar a otros acuerdos (art. 20). Todo lo que exceda, más el IVA de toda la factura, lo pagas tú al agente (art. 21.4).

Si eres autónomo y quieres ver los importes de cada solución en tu segmento, están en la guía del Kit Digital de los autónomos. Y si tu solución era una tienda online, recuerda que la plataforma, la pasarela de pago o los envíos que añadas después son gastos normales de tu negocio; si vas a rehacerla, empieza por un buen diseño de tienda online antes que por las integraciones.